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新三板企業(yè)財務問題及審計對策

來源:網(wǎng)絡 作者:網(wǎng)絡 點擊: 時間:2015-07-29 13:59

新三板財務問題及審計對策

 第一部分 新三板常見的財務問題

  一、收入、成本存在的問題

 

(一)收入確認按收付實現(xiàn)制;

 

(二)收入確認以開票時點確認;

 

(三)以發(fā)貨時點為收入確認時點;

 

(四)收入提前或者滯后,存在跨期等情形;

 

(五)收入確認原始憑證不完整;

 

(六)大額退貨處理不及時和不正確;

 

(七)成本不配比結(jié)轉(zhuǎn);

 

(八)多計或者少計成本,調(diào)節(jié)毛利率。

 

二、收入和成本需要具備的基本要點

 

(一)真實的收入需具備以下幾個基本要點:

 

(1)要有購銷合同

 

(2)要有發(fā)票(增值稅、營業(yè)稅發(fā)票等)

 

(3)要有資金回款

 

(4)要有驗收或運費單據(jù)

 

(5)要有納稅申報表

 

(6)要繳納相應的稅款

 

(二)真實的成本需具備以下幾個基本要點:

 

(1)要有配比的原材料購進和消耗(含包裝物);

 

(2)購進原材料需開有增值稅發(fā)票;

 

(3)對重要和緊俏的原材料需預付款;

 

(4)購銷業(yè)務付款周期正常;

 

(5)要有倉管簽字的有數(shù)量金額的入庫單據(jù);

 

(6)要有直接費用和間接費用的分配比例和實際支付憑證;

 

三、審計對策

 

(1)核實企業(yè)的收入確認原則,是否滿足企業(yè)會計準則的要求和符合企業(yè)自身情況;

 

(2)檢查銷售合同,合同條款是否與企業(yè)的收入確認原則矛盾,是否賬務處理存在和合同不一致的情況;

 

(3)獨立發(fā)函,函證交易額;

 

(4)重新檢查成本的計算過程,成本計算是否合理、真實;

 

(5)進行分析性復核,檢查毛利率與同行業(yè)相比差異情況,以及毛利率歷史變動情況;

 

(6)截止測試;

 

(7)結(jié)合應收賬款審計,檢查回款情況;

 

(8)檢查出庫單、發(fā)貨單、銷售發(fā)票、記賬憑證是否一致;

 

(9)檢查銷售退回情況,結(jié)合存貨盤點情況;

 

(10)結(jié)合銷售內(nèi)部控制制度,核實收入是否存在重大風險;

 

(11)查詢前十大客戶的工商稅務資料以及經(jīng)營情況,必要時走訪;

 

 第二部分會計政策、會計估計中的常見問題

 一、會計政策、會計估計中的常見問題

 

(一)折舊攤銷方法、年限、殘值率不當或經(jīng)常變更;

 

(二)利息資本化不符合準則要求;

 

(三)在建工程轉(zhuǎn)固時點不當;

 

(四)固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化依據(jù)不足;

 

(五)開發(fā)支出資本化依據(jù)不足或者條件不充分;

 

(六)資本性支出與收益性支出劃分不準確;

 

(七)商譽、無形資產(chǎn)減值測試不正確;

 

(八)試生產(chǎn)成本計算隨意性;

 

(九)申報期變更會計政策或者會計估計;

 

二、審計對策:

 

(1)檢查董事會關于會計政策和會計估計的審核批準文件,是否符合企業(yè)會計準則的要求;

 

(2)重新計算折舊攤銷、減值準備等金額;

 

(3)取得相關文件證明資本化起止時點,重新核實賬面記錄是否正確;

 

(4)實地觀察在建工程情況,并詢問監(jiān)理、生車車間人員等確定在建工程是否達到可使用狀態(tài);

 

(5)檢查內(nèi)部關于開發(fā)支出的真實性和合理性,并判斷企業(yè)資本化時點是否恰當;

 

 第三部分新三板常見稅務問題

  一、稅務常見問題

 

避稅甚至是偷稅

 

賬外賬

 

轉(zhuǎn)移利潤形成小金庫;

 

所得稅扣稅與稅法不一致;

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