第六章  合 理 保 證

　　第十三條  注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，能夠?qū)ω攧?wù)報表整體不存在重大錯報獲取合理保證。
　　第十四條  由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。導(dǎo)致固有限制的因素主要包括：
　　（一）選擇性測試方法的運用；
　　（二）內(nèi)部控制的固有局限性；
　　（三）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；
　　（四）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；
　　（五）某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。
　　第十五條  審計工作不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供擔保。
　　審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。

第七章  審計風險和重要性

　　第十六條  被審計單位在實施戰(zhàn)略以實現(xiàn)其目標的過程中可能面臨各種經(jīng)營風險，注冊會計師應(yīng)當重點關(guān)注可能影響財務(wù)報表的經(jīng)營風險。
　　第十七條  合理保證意味著審計風險始終存在，注冊會計師應(yīng)當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險降至可接受的低水平。
　　審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。
　　第十八條  審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應(yīng)當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。
　　重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。
　　檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。
　　第十九條  注冊會計師應(yīng)當關(guān)注財務(wù)報表的重大錯報，但沒有責任發(fā)現(xiàn)對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響的錯報。
　　注冊會計師應(yīng)當考慮已識別但未更正的單個或累計的錯報是否對財務(wù)報表整體產(chǎn)生重大影響。
　　重要性與審計風險相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當合理確定重要性水平。
　　第二十條  在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下同）認定層次考慮重大錯報風險。
　　財務(wù)報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。