審計程序

　　（一）調(diào)查了解

　　調(diào)查了解，就是調(diào)查了解資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設計和運行的基本情況。資產(chǎn)管理調(diào)查這項工作是在內(nèi)部控制審計總體工作準備階段的基礎上進行的，涉及具體內(nèi)容很多，也因單位的不同而不同。對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制調(diào)查了解的方法有文字敘述法、調(diào)查表法、流程圖法、控制矩陣法等。這些方法各有其特點，經(jīng)常綜合運用。實際審計工作中，為提高資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計效率，調(diào)查了解工作應同資產(chǎn)管理現(xiàn)場測試工作一并進行，不宜為滿足調(diào)查而走形式。

　　（二）初步評價

　　對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制初步評價，可通過問題調(diào)查表和初步評價表進行；而反映資產(chǎn)管理初步評價可以結(jié)合調(diào)查了解程序一起進行，也可獨立進行。

　　（三）風險評估

　　按照風險導向?qū)徲嬂碚摚瑢徲嬋藛T進行資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計應當以風險評估為基礎，選擇擬測試的控制，確定測試所需要收集的證據(jù)。資產(chǎn)管理風險評估，就是識別、分析、評價資產(chǎn)管理方面的風險。資產(chǎn)管理風險應識別和描述:（1）存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產(chǎn)中斷。（2）固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護不當，產(chǎn)能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產(chǎn)價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費。（3）無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后，存在重大技術(shù)安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。

　　（四）控制測試

　　資產(chǎn)管理內(nèi)部控制測試，就是審計人員現(xiàn)場測試資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設計和運行的有效性。對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設計有效性測試時，審計人員應當綜合運用詢問適當人員、觀察經(jīng)營活動和檢查相關(guān)文件等程序。事實上，審計實踐中，審計人員對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設計有效性和運行有效性是一并進行測試的，測試重點是資產(chǎn)管理關(guān)鍵控制。

　　（五）評價缺陷

　　評價資產(chǎn)管理控制缺陷，就是對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在的設計和執(zhí)行有效性方面的缺陷進行分析和評價。對已發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制重大缺陷，審計人員應當及時以書面形式與被審計單位進行溝通，核對測試結(jié)果和數(shù)據(jù)，確認資產(chǎn)管理內(nèi)部控制缺陷事實并在缺陷認定底稿上簽章。

　　（六）審計評價

　　在長期的審計實踐中，對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，是為了在對資產(chǎn)業(yè)務進行實質(zhì)性測試前確定對資產(chǎn)內(nèi)部控制可依賴程度，并在此基礎上提出健全的措施和建議。審計人員在評價時應注意分析資產(chǎn)業(yè)務中認定可能發(fā)生哪些潛在的錯報或漏報，哪些控制可以防止或者發(fā)現(xiàn)并更正這些錯報或漏報。通過比較必要的控制和現(xiàn)有控制，評價計劃依賴的資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制的健全性與有效性。如果被審計單位沒有建立必要的內(nèi)部控制，或者現(xiàn)有控制不足以防止或檢查錯報或漏報，那么審計人員除了考慮內(nèi)部控制缺陷對審計實質(zhì)性測試的影響外，應針對健全內(nèi)部控制系統(tǒng)提出建議措施。