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建設(shè)單位會計賬務(wù)處理常見問題解析 (2)
時間:2013-07-09?
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來源:未知
此外,有的建設(shè)單位把征地費、可行性研究費等費用性支出直接計入了“在建工程——基建工程支出——建筑(或安裝)工程”科目。但費用性的基本建設(shè)支出按規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)成本中去,特別當(dāng)建設(shè)單位有多個項目同時開工時,建設(shè)單位更應(yīng)遵循配比的原則,合理地將費用性支出分?jǐn)偟礁鱾€項目中去,而不是籠統(tǒng)地計入某一個項目的成本中。
(二)采用包干制模式下,與施工單位結(jié)算的賬務(wù)處理
誤:借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
借:在建工程——相關(guān)科目
貸:預(yù)付賬款
正:借:在建工程——基建工程支出
——建筑工程
在建工程——基建工程支出
——安裝工程
貸:應(yīng)付賬款
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款
說明:在包干制模式下,建設(shè)單位向施工單位付款時一般采取按施工進(jìn)度分次分批付款的形式,即便項目已完工,在項目驗收合格前也會留取一定數(shù)額的資金作為質(zhì)量保證金,此時,建設(shè)單位基本建設(shè)專戶上的資金和建設(shè)單位向施工企業(yè)實際支付的資金就產(chǎn)生了一定的差額。在這種情況下,建設(shè)單位在記賬時往往理解為整個工程尚未竣工,故應(yīng)根據(jù)實際支付的資金做預(yù)付工程款處理。然而此時支付的款項實際為施工企業(yè)前一階段已發(fā)生工作量的支出,并不符合預(yù)付賬款的定義,且如果按預(yù)付賬款入賬,由于實際完成的工程進(jìn)度常常大于工程支付的資金量,預(yù)付賬款的賬面價值也不能反映出項目真實的進(jìn)度情況。故此,建設(shè)單位應(yīng)先根據(jù)項目監(jiān)理等提供的數(shù)字確認(rèn)項目的實際進(jìn)度,根據(jù)進(jìn)度測算得出“應(yīng)付賬款”數(shù)額,再根據(jù)實際支付的數(shù)字,借記“應(yīng)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。
(三)上級撥入用于基本建設(shè)款項的賬務(wù)處理
誤:借:銀行存款
貸:上級撥入資金
正:借:銀行存款
貸:基建撥款
說明:“基建撥款”核算中央、地方財政的預(yù)算撥款、主管部門和企業(yè)自籌資金的撥款以及接受捐贈等資金或物資。“基建撥款”支出根據(jù)資金在項目中的用途,反映在“建筑安裝工程”“器材采購”“待攤投資”等科目中。“上級撥入資金”核算投資單位(主要是主管部門或企業(yè))撥入的供建設(shè)單位組織和管理基本建設(shè)活動使用的資金,其發(fā)生額只能計入“待攤投資——建設(shè)單位管理費”科目。