由于市場機制缺失，造成企業選擇價格低的事務所，事務所為了維持生存，只能縮減審計程序，降低審計質量。因此，注冊會計師行業具有一定的非市場性，不能完全依靠市場去解決一切問題，僅靠市場不能形成合理價格并維持正常質量，政府應當進行適度干預，特別是要實行最低限價。這種價格干預，完全旨在維護公眾利益和提高經濟運行質量，與壟斷行業出于自身利益制定統一限價有著本質區別。

    注冊會計師審計市場是典型的買方市場，會計師事務所在價格談判中往往屬于弱勢一方，不存在著價格過高而損害交易公平性的問題，對于審計收費似應只規定最低限價，而無需規定最高限價。但是，由于現行價格法律體系所提供的價格調節手段種類有限，除市場調節價、政府定價和政府指導價外，沒有其他手段可以選擇，因此《收費辦法》對強制性審計業務規定實行政府指導價，體現了注冊會計師行業的特點，突出了最低限價導向。

    當然，并非所有的強制性審計業務都存在低價競爭，例如證券期貨相關業務、外商投資企業相關業務、金融企業相關業務，其競爭秩序相對是比較規范的。對這些業務，政府指導價沒有必要以設定價格低限為目標。

    四、《收費辦法》將“保障會計師事務所服務質量”作為首要目標

    《收費辦法》在第一條制定宗旨中，將“保障會計師事務所服務質量”放在了首要位置，其后的“維護社會公眾利益”也是從另一個角度來闡述保障質量。因此，制定《收費辦法》的首要訴求是通過對會計師事務所服務收費的規范來確保服務質量，讓價格能夠支撐一定的服務標準，進而對公眾利益提供保護。《收費辦法》各項具體規定充分體現了這一宗旨。

    五、明確了核定審計服務平均成本的要素內容

    對審計服務收費標準的確定充分考慮了行業特點和要求。《收費辦法》第九條第二款規定，“核定審計服務社會平均成本，應以《中國注冊會計師執業準則》規定的必要執業程序為依據，并考慮執業責任風險和人員培訓費用等因素。”

    《中國注冊會計師執業準則》規定的必要執業程序是會計師事務所執業的最低質量要求。因此，上述規定意味著，制定審計服務收費標準應當滿足最低質量標準的需要，與此對應的就是最低收費標準。只有以最低質量標準為依據來核定審計服務社會平均成本，才能確保審計收費能夠滿足基本執業需要。