返回 【 企業(yè)所得稅匯算清繳查賬征收（A類）申報(bào)大全 】

一、適用范圍

 

　　本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人填報(bào)。

 

　　二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容

 

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整項(xiàng)目的金額。

 

　　三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明

 

　　本表納稅調(diào)整項(xiàng)目按照“收入類調(diào)整項(xiàng)目”、“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整調(diào)整項(xiàng)目”、“準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)”、“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”、“其他”七大項(xiàng)分類匯總填報(bào)，并計(jì)算納稅調(diào)整項(xiàng)目的“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計(jì)數(shù)。

 

　　數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個(gè)欄次。“賬載金額”是指納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算的項(xiàng)目金額。“稅收金額”是指納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算的項(xiàng)目金額。

 

　　“收入類調(diào)整項(xiàng)目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”。其中第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”，按“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”處理。

 

　　“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對(duì)值填報(bào)在“調(diào)減金額”。

 

　　其他項(xiàng)目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”按上述原則計(jì)算填報(bào)。

 

　　本表打*號(hào)的欄次均不填報(bào)。

 

　　本表“注：1……”修改為：“1、標(biāo)有*或＃的行次，納稅人分別按照適用的國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度填報(bào)”

 

　　（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目

 

　　1.第1行“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目第2行至第19行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。

 

　　2.第2行“1.視同銷售收入”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。

 

　　（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第3列“調(diào)增金額”。

 

　　（2）金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第38行。

 

　　（3）一般工商企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（1）《收入明細(xì)表》第13行。

 

　　（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

 

　　3.第3行“2.接受捐贈(zèng)收入”：第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈(zèng)直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

 

　　4.第4行“3.不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓的金額。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1列與第2列的差額。第4列“調(diào)減金額”不填。

 

　　5.第5行“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，但按照稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

 

　　第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的收入；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人納稅調(diào)整的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人納稅調(diào)減的金額。

 

　　6.第6行“5.按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益”：填報(bào)納稅人采取權(quán)益法核算，初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入取得投資當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入。本行“調(diào)減金額”數(shù)據(jù)通過附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》第5列 “合計(jì)”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

 

　　7.第7行“6.按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損、確認(rèn)為投資損失的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人應(yīng)分享被投資單位發(fā)生的凈利潤(rùn)、確認(rèn)為投資收益的金額。本行根據(jù)附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》分析填列。

 

　　8.第8行“7.特殊重組”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

 

　　第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。

 

　　9.第9行“8.一般重組”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

 

　　第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。

 

　　10.第10行“9.公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”：第3列“調(diào)增金額”或第4列“調(diào)減金額”通過附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》第10行第5列數(shù)據(jù)填報(bào)。

 

　　附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計(jì)”數(shù)為正數(shù)時(shí)，填入附表三第10行本行第3列“調(diào)增金額”；為負(fù)數(shù)時(shí)，將其絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。

 

　　11.第11行“10.確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助”：填報(bào)納稅人取得的不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益，稅收處理應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)額。

 

　　第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)稅收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。

 

　　12.第12行“11.境外應(yīng)稅所得”：

 

　　第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人并入利潤(rùn)總額的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失。

 

　　第4列“調(diào)減金額”填報(bào)納稅人并入利潤(rùn)總額的境外收入、投資收益等。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

 

　　13.第13行“12.不允許扣除的境外投資損失”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

 

　　14.第14行“13.不征稅收入”：第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。第4列“調(diào)減金額”的填寫規(guī)則如下：

 

　　一般企業(yè)和金融企業(yè)：第4列“調(diào)減金額”人工填寫。

 

　　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位：第4列“調(diào)減金額”通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》第12行“不征稅收入總額”填報(bào)。

 

　　15.第15行“14.免稅收入”：第4列“調(diào)減金額”通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“免稅收入”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

 

　　16.第16行“15.減計(jì)收入”：第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第6行“減計(jì)收入”填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

 

　　17.第17行“16.減、免稅項(xiàng)目所得”：第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第14行“減免所得額合計(jì)” 填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

 

　　18.第18行“17.抵扣應(yīng)納稅所得額”：第4列“調(diào)減金額”通過取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額” 填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

 

　　19.第19行“18.其他”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他收入類項(xiàng)目金額。

 

　　（二）扣除類調(diào)整項(xiàng)目

 

　　1.第20行“二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)扣除類調(diào)整項(xiàng)目第21行至第40行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。

 

　　2.第21行“1.視同銷售成本”：第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本。

 

　　（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位直接填報(bào)第4列“調(diào)減金額”。

 

　　（2）金融企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第41行。

 

　　（3）一般工商企業(yè)第4列“調(diào)減金額”取自附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第12行。

 

　　（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

 

　　3.第22行“2.工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。

 

　　4.第23行“3.職工福利費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的職工福利費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的職工福利費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×14%；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。

 

　　5.第24行“4.職工教育經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的教育經(jīng)費(fèi)支出；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的職工教育經(jīng)費(fèi)，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2.5%，或國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的金額；如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。

 

　　6.第25行“5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，金額等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”×2%減去沒有工會(huì)專用憑據(jù)列支的工會(huì)經(jīng)費(fèi)后的余額，如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，如本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調(diào)增金額”。

 

　　7.第26行“6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)入成本費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的金額。比較“本行第1列×60%”與“附表一（1）《收入明細(xì)表》第1行×5‰”或“附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第1＋38行合計(jì)×5‰”或“本行第1列×60%”兩數(shù)，孰小者填入本行第2列。如本行第1列≥第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填。如本行第1列<第2列，第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”均不填。

 

　　事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： “本行第1列×60%”與“附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》第（3+4+5+6+7）行×5‰”比較，孰小者填入本行第2列。

 

　　8.第27行“7.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”：第3列“調(diào)增金額”取自附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》第7行“本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額”，第4列“調(diào)減金額”取自附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》第10行“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”。第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”不填。

 

　　9.第28行“8.捐贈(zèng)支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的捐贈(zèng)支出的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

 

　　10.第29行“9.利息支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

 

　　11.第30行“10.住房公積金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的住房公積金的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，第4列“調(diào)減金額”不填；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

 

　　12.第31行“11.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財(cái)物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

 

　　13.第32行“12.稅收滯納金”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

 

　　14.第33行“13.贊助支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生且不符合稅收規(guī)定的公益性捐贈(zèng)的贊助支出的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

 

　　廣告性的贊助支出按廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定處理，在第27行“廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出”中填報(bào)。

 

　　15.第34行“14.各類基本社會(huì)保障性繳款”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額，包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的各類基本社會(huì)保障性繳款的金額。本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

 

　　16.第35行“15.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，則第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

 

　　17.第36行“16.與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)并在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的相關(guān)金額。

 

　　18.第37行“17.與取得收入無關(guān)的支出”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、與取得收入無關(guān)的支出的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

 

　　19.第38行“18.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的、不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用的金額。第3列“調(diào)增金額”等于第1列；第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。

 

　　20.第39行“19.加計(jì)扣除”：第4列“調(diào)減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第9行“加計(jì)扣除額合計(jì)”金額。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。

 

　　21.第40行“20.其他”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他扣除類項(xiàng)目金額。

 

　　（三）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目

 

　　１.第41行“三、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目第42行至第50行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。

 

　　2.第42行“1.財(cái)產(chǎn)損失”：第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的財(cái)產(chǎn)損失金額；第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失金額。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調(diào)增金額”；如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對(duì)值填入第4列“調(diào)減金額”。

 

　　注意：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布2011年第25號(hào)公告，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，無論是正常損失還是非正常損失，均應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后才能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。納稅人可到《申報(bào)及備案要求――資產(chǎn)損失》專欄中查詢資產(chǎn)損失相關(guān)政策規(guī)定。

 

　　3.第43行“2.固定資產(chǎn)折舊”：通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第1行“固定資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

 

　　4.第44行“3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊”：通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第7行“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

 

　　5.第45行“4.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”：通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第10行“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

 

　　6.第46行“5.無形資產(chǎn)攤銷”：通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第15行“無形資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第15行“無形資產(chǎn)”第7列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

 

　　7.第47行“6.投資轉(zhuǎn)讓、處置所得”：第3列“調(diào)增金額”和第4列“調(diào)減金額”通過附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》分析填報(bào)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

 

　　8.第48行“7.油氣勘探投資”： 通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第16行“油氣勘探投資”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第16行“油氣勘探投資”第7列“納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

 

　　9.第49行“油氣開發(fā)投資”：通過附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第17行“油氣開發(fā)投資”第7列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列；附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》第17行“油氣開發(fā)投資”第7列“納稅調(diào)整額”負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本表第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

 

　　10.第50行“7.其他”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項(xiàng)目金額。

 

　　（四）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目

 

　　第51行“四、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”：通過附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》第17行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)填入本行第3列“調(diào)增金額”；附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》第17行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值填入本行第4列“調(diào)減金額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。

 

　　（五）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)

 

　　原則上房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)應(yīng)按視同銷售規(guī)則填寫，即在視同銷售收入和視同銷售成本行次填寫，不再通過本行填寫。

 

　　如果納稅人以前年度預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)未按視同銷售規(guī)則填寫，即以前年度申報(bào)填寫在本行3列納稅調(diào)增的，則本年預(yù)售轉(zhuǎn)正式銷售收入可填寫在本行4列做納稅調(diào)減。

 

　　（六）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得

 

　　第53行“六、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定，自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)納稅所得。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”、第4列“調(diào)減金額”不填。

 

　　（七）其他

 

　　第54行“六、其他”：填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整的其他項(xiàng)目金額。第1列“帳載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。

 

　　第55行“合計(jì)”：“調(diào)增金額”等于本表第1、20、41、51、52、53、54行第3列合計(jì)；“調(diào)減金額”分別等于本表第1、20、41、51、52、53、54行第4列合計(jì)。

 

　　四、表內(nèi)及表間關(guān)系

 

　　（一）表內(nèi)關(guān)系

 

　　1.第1行＝本表第2＋3＋...＋19行。

 

　　2.第20行＝本表第21＋22＋...＋40行。

 

　　3.第41行＝本表第42＋43＋...＋50行。

 

　　（二）表間關(guān)系

 

　　1.一般工商企業(yè)：第2行第3列＝附表一（1）第13行。

 

　　金融企業(yè)：第2行第3列＝附表一（2）第38行。

 

　　2.第6行第4列＝附表十一第5列“合計(jì)”行的絕對(duì)值。

 

　　3.當(dāng)附表七第10行第5列為正數(shù)時(shí)：第10行第3列＝附表七第10行第5列；附表七第10行第5列為負(fù)數(shù)時(shí)：第10行第4列＝附表七第10行第5列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。

 

　　4.第14行第4列＝附表一（3）第10行。

 

　　5.第15行第4列＝附表五第1行。

 

　　6.第16行第4列＝附表五第6行。

 

　　7.第17行第4列＝附表五第14行。

 

　　8.第18行第4列＝附表五第39行。

 

　　9.一般工商企業(yè)：第21行第4列＝附表二（1）第12行。

 

　　金融企業(yè)：第21行第4列＝附表二（2）第41行。

 

　　10.第27行第3列＝附表八第7行。27行第4列＝附表八第10行。

 

　　11.第39行第4列＝附表五第9行。

 

　　12.附表九第1行第7列為正數(shù)時(shí)：第43行第3列＝附表九第1行第7列；附表九第1行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第43行第4列＝附表九第1行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。

 

　　13.附表九第7行第7列為正數(shù)時(shí)：第44行第3列＝附表九第7行第7列；附表九第7行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第44行第4列＝附表九第7行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。

 

　　14.附表九第10行第7列為正數(shù)時(shí)：第45行第3列＝附表九第10行第7列；附表九第10行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第45行第4列＝附表九第10行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。

 

　　15.附表九第15行第7列為正數(shù)時(shí)：第46行第3列＝附表九第15行第7列；附表九第15行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第46行第4列＝附表九第15行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。

 

　　16.第55行第3列＝附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》16列合計(jì)的負(fù)數(shù)絕對(duì)值；或第55行第4列＝附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》16列合計(jì)的正數(shù)值。

 

　　17. 附表九第16行第7列為正數(shù)時(shí)：第48行第3列＝附表九第16行第7列；附表九第16行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第48行第4列＝附表九第16行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。

 

　　18. 附表九第17行第7列為正數(shù)時(shí)：第49行第3列＝附表九第17行第7列；附表九第17行第7列為負(fù)數(shù)時(shí)：第49行第4列＝附表九第17行第7列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。

 

　　19.附表十第17行第5列合計(jì)數(shù)為正數(shù)時(shí)：第51行第3列＝附表十第17行第5列；附表十第17行第5列合計(jì)數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)：第51行第4列＝附表十第17行第5列的絕對(duì)值。

 

　　20.第55行第3列＝主表第14行。

 

　　21.第55行第4列＝主表第15行。