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交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法解讀(33)
時間:2013-01-17?
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來源:未知
同時,營業(yè)稅改征增值稅后該類納稅人的征收管理按照現(xiàn)行的增值稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
試點事項規(guī)定:
一、跨年度租賃合同問題
試點地區(qū)試點納稅人在2011年12月31日(含)之前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同,在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。
二、原營業(yè)稅優(yōu)惠政策的延續(xù)問題
2011年12月31日(含)前,如果試點納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠,在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi),按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》的規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。
第八章 附則
第五十二條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。
本次試點納稅人有一部分是現(xiàn)行增值稅一般納稅人,有較好的會計核算基礎(chǔ),對增值稅的會計處理比較熟悉,但本次納入試點的主體企業(yè)是原營業(yè)稅納稅人,會計基礎(chǔ)相對較弱,對營業(yè)稅的會計處理比較簡單。要將原來征收營業(yè)稅的交通運輸業(yè)及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的會計核算方式調(diào)整為增值稅的核算方式,根本上應(yīng)由財政部牽頭修訂行業(yè)會計制度,企業(yè)會計制度,小企業(yè)會計制度以及企業(yè)會計準(zhǔn)則相關(guān)條款后下發(fā)執(zhí)行。當(dāng)前,為適應(yīng)增值稅擴大征收范圍的現(xiàn)實需要,對于試點納稅人提供或接受應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進行相關(guān)業(yè)務(wù)的增值稅會計處理。
第五十三條 本辦法適用于試點地區(qū)的單位和個人,以及向試點地區(qū)的單位和個人提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單位和個人。
試點地區(qū)的單位和個人,是指機構(gòu)所在地在試點地區(qū)的單位和個體工商戶,以及居住地在試點地區(qū)的其他個人。
附:原增值稅一般納稅人有關(guān)規(guī)定
一、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù),下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,其中涉及的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項目的專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃;
(二)接受的旅客運輸服務(wù);
(三)與非正常損失的購進貨物相關(guān)的交通運輸服務(wù);
(四)與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關(guān)的交通運輸服務(wù);
上述非增值稅應(yīng)稅項目,對于試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人,是指《增值稅條例》第十條規(guī)定的非增值稅應(yīng)稅項目,但不包括《增值稅應(yīng)稅交易范圍注釋》所列項目;對于非試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人,是指《增值稅條例》第十條規(guī)定的非增值稅應(yīng)稅項目。
二、原增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的2012年1月1日(含)以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)(鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外),一律不得作為增值稅扣稅憑證。
三、增值稅期末留抵稅額
試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的,其2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額,不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵扣。